Для чего нужно страхование залогового имущества и как оно осуществляется

Страхование

Вводная часть

Все ситуации с залоговым имуществом можно условно разделить на две категории.

Первая — когда в роли залогодателя выступает сам заемщик. Другими словами, организация или ИП при подписании кредитного договора закладывает собственное оборудование, здание, помещение и пр. Частным случаем является залог имущества, для покупки которого и предназначен кредит. До тех пор, пока заемщик не рассчитается с кредитором, приобретенное оборудование или недвижимость будут находиться в залоге у кредитора.

https://www.youtube.com/watch?v=HIpAgqazqKc

Ко второй категории относятся ситуации, когда в роли залогодателя выступает не заемщик, а третье лицо. Такой вариант допускается законом (п. 1 ст. 335 ГК РФ). Алгоритм здесь такой: заемщик получает кредит и использует его на свои цели, а в залог передает объекты, принадлежащие другому лицу, то есть залогодателю.

Рассмотрим подробно особенности всех перечисленных выше случаев.

Страхование залога — сколько заплатят?

Организация, которая застраховала в пользу банка принадлежащее ей имущество, в налоговом учете может отнести страховые взносы к расходам. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ, и с этим согласны в Минфине (см. письмо от 15.02.08 № 03-03-04/1/103).

В какой момент сформировать расходы? При кассовом методе — в день перечисления страховой премии.

А вот при методе начисления все будет зависеть от того, на какой срок заключен договор страхования. Если заемщик (он же залогодатель) перечисляет всю страховую премию одной суммой, и срок договора не превышает текущего отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты можно признать сразу. Приведем пример.

Допустим, страховой платеж в полном объеме перечислен в июле, а договор заключен на период с июля по сентябрь этого года. Тогда всю сумму платежа можно единовременно отнести на расходы в июле и отразить в декларации за девять месяцев.Если страховая премия заплачена одной суммой, и срок договора не укладывается в рамки текущего отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты нужно распределять.

Предположим, что страховой платеж в полном объеме перечислен 2 августа, а договор заключен на срок с 1 августа по 31 июля следующего года (всего 365 дней). Тогда бухгалтер должен отнести на затраты августа величину, равную сумме платежа, деленной на 365 и умноженной на 31. В сентябре затраты будут равны сумме платежа, деленной на 365 и умноженной на 30 и т.д.

Эта ситуация вызывает массу проблем при налогообложении. Многое здесь зависит от того, кто перечисляет страховые взносы: заемщик или залогодатель.

Если деньги на счет страховой компании переводит заемщик, то у него практически нет шансов учесть затраты. Действительно, НК РФ не предусматривает уменьшение облагаемых доходов на стоимость страховки чужого имущества. Это подтверждается и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.12.10 № А32-28733/2009-1/380).

Интересный материал  Регистрация франшизы в Роспатенте - адвокат Мурзакова Е. М. || О чем нужно помнить при регистрации франшизы в Роспатенте

Правда, существует мнение, что ситуация со списанием затрат не безнадежна, если залогодатель является гарантом по кредиту, и в договоре четко прописана обязанность заемщика оплачивать страховку. Это якобы позволяет продемонстрировать связь между заемщиком и имуществом залогодателя. Но, как нам кажется, даже такое обоснование не будет веским аргументом в глазах инспекторов и судей.

Если же страховую премию платит владелец имущества, то есть залогодатель, он имеет чуть больше шансов доказать свои расходы. Но тут есть некоторые особенности. Дело в том, что налоговики обычно считают, что залогодатель, передав свое имущество, оказал заемщику услугу. Далее ревизоры рассуждают следующим образом.

Для чего нужно страхование залогового имущества и как оно осуществляется

В случае, когда услуга безвозмездная, у залогодателя нет облагаемого дохода, но нет и права признать затраты по страховке. А вот в случае платной услуги залогодатель получает не только доход, но и право учесть расходы. Соответственно, чтобы упрочить свои позиции, хозяин имущества должен объявить заемщику некую цену за услугу по передаче имущества в залог.

Дополнительный довод может привести залогодатель, который является учредителем заемщика. Логика такая: благодаря страховке и кредиту у «дочки» в будущем появится прибыль. Соответственно, материнская компания станет получать больше дивидендов. Таким образом, залогодатель несет расходы, направленные на извлечение доходов.

Однако ни один из вышеприведенных аргументов не гарантирует положительного решения в суде. Поэтому налогоплательщикам, которые не готовы тратить время и деньги на споры с ИФНС, лучше сразу отказаться от признания таких расходов.

От редакции: ответы на некоторые юридические вопросы, связанные с кредитованием и залогом, можно найти в статье «Берем кредит под залог имущества».

* Полное название документа: положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Интересный материал  Тарифы и условия обслуживания || Тарифы кредитной карты Хозяина Россельхозбанк и условия

Для чего нужно страхование залогового имущества и как оно осуществляется

Какими бы ни были мотивы кредитно-финансовых организаций, страхованию подлежит не всякое залоговое имущество. Так, заемщик не обязан страховать драгоценные металлы, ценные бумаги, доли в уставном капитале, имущественные права, а также приобретаемое имущество до того, как права собственности на него перешли к покупателю.

Во всех остальных случаях банк-кредитор использует свое право требовать от заемщика оформления страховки на имущество, которое передается в залог. При этом страховать этот залог вам придется по полному пакету рисков. Другими словами, как бы вам не хотелось сэкономить на страховке, вам придется оплатить страхование всех рисков, могущих стать причиной утраты, гибели, повреждения или хищения залогового имущества.

Ознакомиться с перечнем этих рисков вы можете в Правилах страхования компании, которую выбрали вы или предложил вам банк. Обычно срок действия такого страхового полиса совпадает со сроком действия кредитного договора, по которому страхуемое имущество исполняет роль залога. Если же срок страхования истекает ранее, чем будет погашен кредит, залогодатель обязан своевременно продлевать полис.

К сумме страховых выплат банки выдвигают только одно требование – она не может быть меньшей, нежели обязательства заемщика по займу, который обеспечивается страхуемым имуществом. Другими словами страховая сумма должна быть больше (или равной) залоговой стоимости предмета обеспечения. В случае если страховая документация оформляется с безусловной франшизой, сумма по страховому договору должна превышать залоговую стоимость имущества так, чтобы разница покрывала сумму франшизы.

Заемщик сам является залогодателем: налоговый учет

Прежде чем создать проводку на перечисление страховой премии, бухгалтер должен ответить на один важный вопрос: нужно ли задействовать счет 97 «Расходы будущих периодов»? Или следует списать стоимость страховки на иные счета?

Специалисты расходятся во мнении. Одни утверждают, что в связи с поправками, внесенными в пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ*, расходы будущих периодов (РБП) формировать не надо. Объясняют это тем, что по своей природе страховые платежи являются авансом, который при определенных обстоятельствах может быть возвращен страхователю.

Как происходит страхование залога и зачем это нужно?

Другие специалисты считают, что страховые взносы по-прежнему необходимо отражать как РБП. Причина в том, что такие затраты способствуют получению доходов в будущем, ведь компания станет использовать полученный кредит в производственных целях. А раз так, то плата за страховку — это актив, который нужно показать по дебету счета 97.

Интересный материал  Страхование недвижимости при ипотеке в 2020 году сколько стоит обязательно ли

На практике многие главбухи предпочитают не отказываться от РБП, потому что такой способ учета является для них привычным. В учетной политике прописывают, что расходы будущих периодов списываются на расходные счета не равными долями, а пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Это позволяет сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Как отразить страховую премию в бухучете

Если кредит предназначен для покупки имущества, которое становится предметом залога, бухгалтеру предстоит ответить на следующий вопрос: включить страховые платежи в первоначальную стоимость или списать на расходы.

Существуют два различных подхода. Согласно первому страховая премия — это издержки, связанные с приобретением объекта. Значит, премию полагается включить в первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Именно этого подхода обычно придерживаются инспекторы.

Второй подход подразумевает, что страховые взносы связаны не с приобретением имущества, а с получением кредита. По этой причине взносы можно отнести к текущим затратам: в налоговом учете — к внереализационным, в бухгалтерском учете — к прочим. Данный вариант учета предпочтителен для налогоплательщиков, так как позволяет уменьшить облагаемую базу сразу, а не в течение срока полезного действия объекта.

На наш взгляд, правильным является второй подход, позволяющий списать страховые взносы в расходы единовременно. К такому же выводу приходят и судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 21.12.10 № Ф09-10698/10-С3). На наш взгляд, у организаций, выбравших этот вариант, неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Как осуществляются выплаты?

Если страховой случай наступает, страховщик выплачивает возмещение, которое в первую очередь направляется на погашение кредитных обязательств заемщика в той их части, которая была обеспечена застрахованным имуществом. Как правило, в качестве выгодоприобретателя выступает банк-кредитор. При этом заключается трехстороннее соглашение между собственником имущества (страхователем), кредитором и непосредственно страховой компанией о том, что страховое возмещение по залогу будет перечислено банку в сумме, которая не превышает остаток задолженности заемщика по кредитному соглашению.

Некоторые заемщики считают страхование залога попыткой банка еще больше на них заработать. И в отдельных случаях предпочитают оформление займов под большие процентные ставки, лишь бы в кредитные программы не был включен пункт об обязательной страховке. Так, к примеру, некоторые банки предлагают оформить автокредит без КАСКО.

Оцените статью
Финансы
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.